¿Qué son los Precios de Transferencia?

Los Precios de Transferencia pueden definirse como el valor asignado a las transacciones realizadas entre empresas relacionadas. Se define también como los precios a los cuales una empresa transfiere bienes físicos, propiedad intangible y/o provee servicios a sus partes relacionadas.

¿Quiénes son los sujetos alcanzados por estas regulaciones en Colombia?

Están obligados a cumplir con el régimen de precios de transferencia, los contribuyentes que cumplan con las siguientes condiciones:

• Ser contribuyente del impuesto de renta y complementarios.
• Tener vinculados en el exterior y /o vinculados ubicados en zonas francas.
• Realizar operaciones durante el año gravable con:

Vinculados del exterior
Personas, sociedades, entidades o empresas ubicadas, residentes o domiciliadas en paraísos fiscales
Vinculado ubicado en zonas francas

¿Cómo debo presentar la declaración de precios de transferencia en Colombia?

Las declaraciones informativas precios de transferencia, deberán ser presentadas en forma virtual utilizando la firma electrónica y a través de los servicios informáticos electrónicos, en el formulario120, establecido por la DIAN.

¿Quién debe firmar la declaración de precios de transferencia en Colombia?

La declaración de precios de transferencia debe ser firmada por:
El    contribuyente    o    su    representante    a    que    hace referencia el artículo 572 del Estatuto Tributario.

Los apoderados generales y  mandatarios especiales que no sean abogados a que  hace relación el  artículo 572-1 del  Estatuto  Tributario.  En  este  caso  se  requiere  poder otorgado   mediante   escritura   pública.   La   declaración informativa de precios de transferencia de los contribuyentes con residencia en el exterior deberá ser presentada por:Las sucursales de sociedades extranjeras.

Los establecimientos permanentes de personas naturales no residentes o de personas jurídicas o entidades  extranjeras,  según  el  caso.  Si  quienes quedan sujetos la obligación de  presentar declaración informativa de precios de  transferencia no la cumplieren, serán responsables por las sanciones a que hubiere lugar.

¿Qué    información    debe    contener    la declaración de precios de transferencia?

La declaración informativa de precios de transferencia deberá presentarse en el formulario y en el medio señalado por la DIAN para el efecto y deberá contener la siguiente información:

La información necesaria para la identificación del contribuyente.

• La información necesaria para la identificación de los vinculados del exterior, los vinculados ubicados en zonas francas, o las personas, sociedades, entidades o empresas ubicadas, residentes o domiciliadas en paraísos fiscales, según el caso, con los cuales se celebraron operaciones.
• La información necesaria para la identificación de los tipos de operación realizados durante el año gravable por el contribuyente con vinculados del exterior, o con vinculados ubicados en zonas francas, o con personas, sociedades, entidades o empresas ubicadas, residentes o domiciliadas en paraísos fiscales, según el caso.
• Monto de las operaciones realizadas durante el año gravable
• La información sobre la metodología utilizada y demás factores necesarios para la determinación; de los precios o márgenes de utilidad.
• Registro del indicador de rentabilidad utilizado en la determinación del margen o precio de mercado.
• Indicación del tipo de información financiera utilizada en el análisis (segmentada o global).
• Indicación del tipo de ajuste practicado a la parte analizada y/o a los comparables.

¿Qué    información    debe    contener    la declaración de precios de transferencia?

Indicación del valor mínimo o máximo, límites superior e inferior y mediana, dependiendo del rango utilizado en el análisis del precio o margen generado para cada tipo de operación.
Indicación de la parte analizada.
Valor del monto de los ajustes realizados en renta.
La    información    sobre    acuerdos    de    costos    compartidos, reestructuraciones empresariales y tipo de vinculación.
La liquidación delas sanciones cuando a ello haya lugar. La firma de quien cumpla el deber formal de declarar.

¿Qué información adicional debe tener en cuenta los contribuyentes del régimen de precios de transferencia?

Los contribuyentes que se encuentren dentro del régimen de precios de transferencia deben preparar y conservar la documentación comprobatoria el cual es el soporte que presenta el contribuyente para informar a la administración tributaria si las operaciones llevadas a cabo con sus vinculados se pactaron conforme  al principio de plena competencia.

Para lo anterior debe tener en cuenta que  los contribuyentes del impuesto sobre la renta y complementarios, cuyo patrimonio bruto en el  último día del año o período gravable sea igual o superior al equivalente  a  cien  mil  (100.000)  UVT  o  cuyos  ingresos brutos del respectivo año sean iguales o superiores al equivalente   a   sesenta   y   un   mil   (61.000)   UVT,   que celebren operaciones con vinculados, deberán preparar y enviar la documentación comprobatoria  relativa  a cada tipo de operación con la que demuestren la correcta aplicación de las normas del régimen de precios de transferencia, dentro de los plazos y condiciones que establezca el Gobierno Nacional.